个税改革方案敲定：将分四步走关系到每个人钱袋子-国土报中文版

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其中，计税项目的合并部分是将工资收入、劳动报酬、报酬等经常性和连续性劳动收入合并为综合收入，其他财产性收入、临时性和偶然性收入仍为分类收入。完善税前扣除是在合理确定综合收入基本成本扣除标准的基础上，适时增加养老费用、子女教育费用、住房抵押贷款利息费用等专项扣除。

适时引入家庭支出申报制度，意味着在保持个人为纳税人的基础上，进一步体现公平性，允许夫妻共同申报家庭养老、子女教育、住房抵押贷款利息等相关费用。，由夫妻双方分享和扣除或由一方扣除，夫妻双方分别纳税。

优化税率结构是以现行个人所得税法规定的税率结构为基础，适度调整边际税率，合理确定综合所得适用税率。个人所得税改革方向始终明确，分类与综合相结合。然而，从合并税目到费用扣除，从家庭申报到税率调整，这是一个连续的过程。上海财经大学公共经济与管理税务学院院长朱说。

金融系统人士向《经济观察报》表示，在整个财税改革序列中，个税改革排在营改增、消费税和资源税等诸多改革问题之后，相关部门对此非常谨慎。目前，该计划已基本确定，预计将于2015年启动。

改革方向

早在2014年6月召开的中央全面深化改革领导小组第三次会议上，上述改革顺序就已经确定。

会议审议了《深化财税体制改革总体方案》，将税制改革任务划分为增值税、消费税、资源税、环境保护税、房产税和个人所得税。

财政部有关人士告诉《经济观察报》，从国际角度看，个人所得税可以分为三种类型:综合税制、分类税制和综合与分类相结合的税制。目前，世界上单纯使用分类税制的国家很少，只有中国和非洲、西亚的一些发展中国家，大多数国家采用综合税制或综合税制与分类税制相结合。

分类税制是指对纳税人的各种收入采用不同的收入来源、不同的扣除标准和税率，分别计算和缴纳应纳税额的税收模式。综合税制是指将纳税人的各种收入，无论其来源如何，都作为一个整体收入，汇总计算后适用统一的免抵减规定，按照适用税率计算应纳税额的税收模式。严格地说，个人所得税应该是对收入征收的，收入应该计算为一年的收入，然后从各种相应的费用中扣除，得到总收入用于纳税。中国税务网税务代理总裁王冬生说。这类似于上述综合税制的征税原则。

个税改革方案敲定：将分四步走关系到每个人钱袋子

山东大学财政学院院长李华表示，将分税制转变为分类与综合相结合的税制，主要是为了公平，而改革首先涉及合并税目。目前，个人所得税分为11类，即工资收入和薪金收入；个体工商户的生产经营收入；企事业单位承包经营和租赁经营的收入；劳动报酬收入；薪酬收入；特许权使用费收入；利息、股息和红利收入；财产租赁收入；财产转让收入；意外收入；国务院财政部门认定的其他税收收入。

个税改革方案敲定：将分四步走关系到每个人钱袋子

她说，目前还没有整合和合并的办法，11个税目可以分为两类:劳动收入和资本收入，费用扣除将在合并后重新考虑。目前，大部分个人所得税项目都有费用扣除，比如，工资收入的扣除标准是3500元，作为基本生活费用扣除，不考虑个人差异，类似于一刀切。

自1980年我国个人所得税制度建立以来，工资薪金所得的费用扣除标准只调整了三次，800元的费用扣除标准维持了12年。朱说，所谓费用扣除标准，就是无论你有多少收入，都要在缴税前扣除。目前的扣除额是3500元，这不应该被称为个人所得税的起征点。

今后，成本扣除将分为两部分，除了根据合并纳税项目后的综合收益计算的基本成本扣除标准外，还包括特殊扣除项目。朱表示，今后综合收入扣除将包括养老费用、子女教育费用、住房抵押贷款利息费用等。如果是这样的制度设计，就不应该讨论加薪的成本扣除的基本标准。

他说按工资计算3500元就够了。今后，如果扣除综合收入，基本标准应该是适合11种个人收入的标准，而不仅仅是3500元工资的基本标准。此外，在一个家庭中考虑特殊扣除，因此有必要及时引入家庭申报制度。有些人可以选择联合申报，有些人可以单独申报，税率应该在合并后重新设计和考虑。事实上，有可能实施累进税率。

朱认为，有必要对工资、薪金、劳动报酬和报酬等综合所得后的税率结构进行改革，以有效发挥个人所得税的收入公平分配作用。因此，税率设计的一般原则是降低最高边际税率，降低累进税率。

李华和朱有着相同的看法。李华认为，个人所得税改革应该首先研究费用扣除标准，然后研究税率。《个人所得税法》规定的税率结构为3%-45%，边际最高税率不应更高，甚至更低。李华说道。

收集和管理问题

从分类体系到综合与分类相结合，以此为目标的个税改革的成功仍然取决于实际的征管。中国个人所得税的70%来自工资和薪金，这意味着个人所得税的支持者是工人阶级。以前的征收和管理是有问题的，所以许多类型的个人收入不能支持个人税收。朱对说道。

尽管如此，个人所得税仍是自1994年税制改革以来最强有力的税种之一，已成为国内税收的第四大税种，在一些地区的地方税收中位居第二，成为地方财政收入的主要来源。

据统计，从20世纪90年代至今，个人所得税收入增长异常迅速，从1994年的72.67亿元增长到2012年的5820.24亿元，年均增长27.57%，大大超过同期国内生产总值14.31%的年均增长率。

一些金融和税务专家认为，中国的个人所得税并不比从外国体系中吸取教训好多少。中国和西方有很大的文化差异。西方的家庭观念很简单，而中国的家庭观念很复杂，比如养老金和孩子。从征管的角度来看，还是保持个税简单为好，但这并不意味着不应该实行综合所得税制度。

所得税的原则应该是全面的税制。事实上，企业所得税是一个综合税，而个人是分类的，这是不太合理的。王冬生说分类收集很简单，但缺乏公平性。首先，大部分个人所得税是由工人阶级支付的；第二，不考虑纳税人一年的总收入。例如，如果一个人在股票中获利，而在另一个人的收入中亏损，他们不能互相扣除。

他认为，目前工资所得税是代扣代缴，征管相对到位，而其他征管能力不一致。税收制度和征管会导致不同类型个人所得税的征收和负担不同。税收征管改革远比税收设计困难，因为个人所得税应该是一种劫富济贫的税收，中国的富人数量可以从消费中逆转，但是税收并没有反映出那么多的富人，所以不是税收制度而是税收征管。

个税改革方案敲定：将分四步走关系到每个人钱袋子

许多专家担心，如果征管不到位，税制改革的设计将偏离其公平分配的目标。举例来说，只提高扣除费用的标准，对低收入人士不会有太大影响，但只会减轻高收入人士的税务负担。王说，一方面，费用扣除标准应与国民收入的基本水平相匹配，覆盖居民的实际生活费用，扣除范围应更广；另一方面，要提高征管水平，只要监管到位，公平和分配的功能也能得到体现。

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